【暂估入账已结转成本后期如何做冲回的会计分录】在企业日常经营中，有时会因采购物资尚未收到发票或结算单，但货物已经入库并投入使用，此时会计上通常会进行“暂估入账”，即将该部分成本计入当期费用或存货成本。待后续取得正式发票后，需对之前暂估入账的部分进行调整，即“冲回”处理。
以下是对“暂估入账已结转成本后期如何做冲回的会计分录”的总结与操作流程说明。
一、暂估入账的背景
企业在采购过程中，可能遇到以下情况：
- 货物已到，但发票未到；
- 发票已到，但未及时结算；
- 月末结账时，为保证成本匹配，需对未结算的成本进行暂估。
此时，会计人员根据合同或市场价对暂估金额进行预提，并计入当期成本或库存。
二、暂估入账的会计处理（示例）
假设某公司于2024年6月30日暂估采购一批原材料，金额为10,000元，计入“原材料”科目。
会计分录：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 原材料 | 10,000 | |
| 应付账款—暂估 | 10,000 |
三、后期取得正式发票后的冲回处理
当企业后续取得正式发票后，需对之前的暂估金额进行调整。若实际金额与暂估金额不一致，应按实际金额进行调整。
情况一：实际金额与暂估金额一致
会计分录：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付账款—暂估 | 10,000 | |
| 原材料 | 10,000 |
> 说明： 冲回原暂估入账的金额，确保“应付账款—暂估”科目余额归零，同时将“原材料”科目调整为实际金额。
情况二：实际金额高于暂估金额（例如：12,000元）
会计分录：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付账款—暂估 | 10,000 | |
| 原材料 | 10,000 | |
| 原材料 | 2,000 | |
| 应付账款—供应商 | 2,000 |
> 说明： 先冲回原暂估金额，再补记差额部分，增加原材料成本并确认应付账款。
情况三：实际金额低于暂估金额（例如：8,000元）
会计分录：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付账款—暂估 | 10,000 | |
| 原材料 | 10,000 | |
| 原材料 | 2,000 | |
| 应付账款—供应商 | 2,000 |
> 说明： 冲回原暂估金额后，减少原材料成本，并调减应付账款。
四、注意事项
1. 时间性差异：暂估入账应在月末结账前完成，以确保成本核算的准确性。
2. 发票管理：应及时获取正式发票，避免长期挂账影响财务报表的真实性。
3. 差异调整：若暂估金额与实际金额差异较大，需分析原因，必要时进行账务调整。
4. 税务合规：暂估入账及冲回应符合税法规定，避免税务风险。
五、总结表格
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录示例 |
| 1. 暂估入账 | 根据合同或估计金额入账 | 原材料借，应付账款贷 |
| 2. 冲回暂估 | 取得发票后，冲回原暂估金额 | 应付账款贷，原材料借 |
| 3. 差额调整 | 若实际金额与暂估金额不同，补记或冲减 | 补记：原材料借，应付账款贷；冲减：原材料贷，应付账款借 |
通过以上步骤，企业可以规范地进行暂估入账及后续的冲回处理，确保财务数据的真实性和完整性。
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