【增值税进项税额转出的会计分录如何做】在企业日常经营中，增值税是重要的税种之一。企业在购进货物、接受应税劳务或服务时，可以抵扣相应的增值税进项税额。但并非所有的进项税额都可以长期抵扣，当发生某些特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对增值税进项税额转出的会计分录进行详细说明，并以表格形式展示。
一、增值税进项税额转出的原因
以下几种情况通常会导致进项税额需要进行转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于免税范围，该部分所耗用的原材料或服务对应的进项税不能抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、赠送礼品等，属于非应税项目。
3. 发生非正常损失：如因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等损失。
4. 改变用途：如原本用于应税项目的物资，后改为用于非应税项目。
5. 出口退税相关调整：如适用退（免）税政策的出口企业，在后续发生退货等情况时需调整进项税额。
二、增值税进项税额转出的会计分录
根据《企业会计准则》及税务规定，进项税额转出的会计处理如下：
| 事项 | 会计分录 |
| 1. 用于免税项目 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 2. 用于集体福利或个人消费 | 借：应付职工薪酬 / 库存商品 / 固定资产等 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 3. 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 4. 改变用途（如从应税转为非应税） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 5. 出口退税调整 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
三、注意事项
1. 准确判断用途变化：企业在发生进项税额转出时，必须确保其用途符合税法规定的转出条件。
2. 及时调整账务：一旦发现不符合抵扣条件的进项税额，应及时进行账务处理，避免税务风险。
3. 保留相关凭证：如发生非正常损失或用途变更，需保存相关证明材料，以备税务检查。
四、总结
增值税进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多个应用场景和会计处理方式。企业应根据实际情况，正确识别是否需要转出进项税额，并按照会计准则进行规范的账务处理。通过合理控制进项税额的抵扣与转出，有助于提升企业的税务合规水平和财务管理水平。
如需进一步了解具体操作细节，建议咨询专业税务人员或会计师。
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