【交易性金融资产的分录】在企业会计实务中，交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产，主要包括股票、债券等。这类资产的持有目的主要是通过买卖获取差价收益，因此其会计处理具有一定的特殊性。本文将对交易性金融资产的主要会计分录进行总结，并以表格形式展示。
一、交易性金融资产的确认与初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值作为初始入账金额，相关交易费用则直接计入当期损益（投资收益）。
- 购入交易性金融资产时：
- 借：交易性金融资产——成本
- 贷：银行存款/其他货币资金
- 借：投资收益（若发生交易费用）
- 贷：银行存款/其他货币资金
二、交易性金融资产的后续计量
交易性金融资产在资产负债表日应按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
- 资产负债表日，公允价值高于账面价值时：
- 借：交易性金融资产——公允价值变动
- 贷：公允价值变动损益
- 资产负债表日，公允价值低于账面价值时：
- 借：公允价值变动损益
- 贷：交易性金融资产——公允价值变动
三、交易性金融资产的处置
当企业出售交易性金融资产时，应将实际收到的款项与账面价值之间的差额确认为投资收益。
- 出售交易性金融资产时：
- 借：银行存款/其他货币资金
- 贷：交易性金融资产——成本
- 贷：交易性金融资产——公允价值变动（如有）
- 贷/借：投资收益（差额）
四、交易性金融资产主要会计分录汇总表
| 业务类型 | 会计分录 | 说明 |
| 购入交易性金融资产 | 借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款/其他货币资金 | 按公允价值入账，交易费用计入投资收益 |
| 发生交易费用 | 借：投资收益 贷：银行存款/其他货币资金 | 交易费用直接计入当期损益 |
| 资产负债表日公允价值上升 | 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 | 公允价值变动影响当期损益 |
| 资产负债表日公允价值下降 | 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 | 公允价值下降影响当期损益 |
| 出售交易性金融资产 | 借：银行存款/其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本 贷：交易性金融资产——公允价值变动（如有） 贷/借：投资收益 | 收到的款项与账面价值的差额计入投资收益 |
五、注意事项
1. 交易性金融资产的公允价值变动直接影响利润表，需及时反映在财务报表中。
2. 交易费用不计入资产成本，而是直接计入当期损益。
3. 企业应定期评估交易性金融资产的价值，确保会计信息的真实性和准确性。
通过以上分录的规范操作，企业可以准确核算交易性金融资产的增减变化，合理反映其在财务报表中的价值和收益情况。
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