【递延所得税资产什么时候不计提】在会计实务中，递延所得税资产的确认和计量是企业所得税处理的重要组成部分。根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，企业在某些特定情况下可能不需要计提递延所得税资产。以下是对“递延所得税资产什么时候不计提”的总结与分析。
一、递延所得税资产的基本概念
递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异而预期在未来期间可以减少应纳税所得额，从而减少未来所得税支出的金额。通常情况下，当企业存在可抵扣亏损或税法允许的递延项目时，应确认递延所得税资产。
但并非所有情况都适用这一原则，有些情形下即使存在暂时性差异，也不应确认递延所得税资产。
二、递延所得税资产不计提的情形总结
| 序号 | 不计提递延所得税资产的情形 | 原因说明 |
| 1 | 企业预计未来期间无法获得足够的应纳税所得额 | 根据准则要求，只有在能够合理确定未来将有足够应纳税所得额用于抵扣递延所得税资产时，才予以确认。否则应不予确认。 |
| 2 | 暂时性差异由非经营性事项引起 | 如投资性房地产公允价值变动等，若不能合理预计未来收益，不应确认递延所得税资产。 |
| 3 | 税务机关不允许递延抵扣 | 若相关税务政策明确不允许递延抵扣（如某些特殊行业或地区政策），则不得计提递延所得税资产。 |
| 4 | 企业处于持续亏损状态，且无明确盈利计划 | 若企业长期亏损，且没有合理的盈利预期，即使存在可抵扣亏损，也难以确认递延所得税资产。 |
| 5 | 暂时性差异来源于免税收入或税收优惠 | 若暂时性差异源于享受税收优惠政策，且该优惠具有不确定性，则不确认递延所得税资产。 |
| 6 | 暂时性差异属于永久性差异 | 永久性差异不会在未来转回，因此不会形成递延所得税资产。 |
三、注意事项
- 谨慎判断未来盈利可能性：企业应结合自身经营状况、市场环境等因素，对未来的盈利能力做出合理预测。
- 关注税务政策变化：不同地区的税收政策可能存在差异，需及时了解当地法规。
- 保持会计政策一致性：企业在不同会计期间应对类似事项采用一致的处理方式，避免随意变更。
四、结语
递延所得税资产的确认与否，直接影响企业的财务报表和税务筹划。企业在实际操作中应严格遵循会计准则和税法规定，确保会计信息的真实性和合规性。对于“递延所得税资产什么时候不计提”的问题，关键在于合理判断未来应纳税所得额的可实现性以及是否存在不可预见的税务限制。
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