【附加税计提会计分录】在企业的日常经营中，除了缴纳增值税、企业所得税等主要税种外，还需要根据相关法律法规计提和缴纳一些附加税费。附加税通常是指在主税基础上按照一定比例计算并缴纳的税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些税种的计提与核算在会计处理中具有重要意义。
一、附加税的种类及计税依据
附加税主要包括以下几种：
| 税种名称 | 计税依据 | 计算公式 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税实际缴纳税额 | 应纳税额 × 税率（市区7%、县城5%、乡镇1%） |
| 教育费附加 | 增值税、消费税实际缴纳税额 | 应纳税额 × 3% |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税实际缴纳税额 | 应纳税额 × 2% |
二、附加税计提的会计分录
企业在发生应税行为时，需根据应纳税额计提附加税，并在实际缴纳时进行相应的账务处理。
（1）计提附加税时的会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加
贷：应交税费——应交地方教育附加
（2）实际缴纳附加税时的会计分录：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加
借：应交税费——应交地方教育附加
贷：银行存款
三、注意事项
1. 计提时间：附加税一般在当期应纳税额确认后计提，即在增值税或消费税确认收入时一并计提。
2. 税率变动：不同地区可能有不同的税率标准，企业应根据当地政策执行。
3. 税务申报：附加税通常与主税一同申报，需注意申报期限和金额的准确性。
4. 会计科目设置：建议单独设置“税金及附加”科目，以便于费用归集和分析。
四、总结
附加税是企业在经营过程中不可忽视的一部分，其计提与缴纳直接影响企业的财务报表和税务合规性。正确进行附加税的会计处理，有助于企业合理控制成本、规避税务风险。通过规范的会计分录，企业可以清晰反映各项税费的发生与支付情况，提升财务管理的透明度和规范性。
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